Компесация НДС
Наталья спросил 7 месяцев назад Добрый день. Разъясните пожалуйста со ссылками на законодательство, необходимо ли заказчику пересчитывать смету контракта с расчетом компенсации НДС при упрощенной системе налогообложения (УСН), Каким нормативным документом предусмотрен расчет компенсации НДС при УСН? Что делать с разницей сумм контракта с НДС и суммой контракта с расчетом компенсации НДС при УСН?
Эконом Эксперт Админ. ответил 7 месяцев назад Данный вопрос не определен в ФЗ № 44. Необходимо руководствоваться письмами органов, осуществляюших регулирование и контроль. Одно из последних писем по этому вопросу – Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2023 г. № СД-4-3/12950@ Об установлении заказчиком в проекте контракта условия о цене контракта “включая налог на добавленную стоимость” Из него следует, что если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана “с НДС” при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 Налогового Кодекса не возникает.
Соответственно, указание в государственном контракте цены “с НДС” само по себе не обязывает продавца, применяющего упрощенную систему налогообложения, выставить счет- фактуру, однако если он выставит счет-фактуру, то обязан уплатить в бюджет сумму налога в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Кодекса. Таким образом, данная позиция объясняет действия участника и определяет действия заказчика в части отсутствия обязанности пересмотра условий контракта при наличии победителя, работающего по упрощенной системе налогообложения. Соответствующую позицию по этому вопросу определил и Минфин (Письмо Минфина№ 03-07-11/79299 от 15.08.2022). Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть уплачена победителю закупок в установленном контрактом размере. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки действующими нормами Закона N 44-ФЗ не предусмотрена. Таким образом, заказчик корректировку в тексте контракта не производит. Проблемы уплаты суммы НДС при условиях контракта с выделенным НДС определены налоговым законодательством и имеют отношение к налоговым правоотношениям участника. Также рекомендуется посмотреть письмо Минфина от 14.03.2023 № 24-06-6/21248 (специфика строительных контрактов)