Электронное актирование
Марина спросил 5 месяцев назад Здравствуйте. Поставщик формирует документ о приемке товара в ЕИС. Если он является плательщиком НДС, то он формирует документ, в котором в печатной форме отображается статус “1” – документ о приемке (акт) и счет-фактура. При этом не требуется формирование отдельно еще и счета-фактуры. А если поставщик применяет УСН, то формирует документ в печатной форме которого отображается статус “2” – документ о приемке (акт). Надо ли в этом случае формировать еще и счет-фактуру? Документ о приемке со специализацией “строительство”: нужно ли формировать с актом о приемке еще и счет-фактуру? А если подрядчик применяет УСН, то какие документы он формирует в ЕИС?
Эконом Эксперт Админ. ответил 4 месяца назад Подрядчик формирует в ЕИС документ о приемке с отраслевой специализацией «Строительство», который имеет вид «Акт о приемке выполненных работ». Обязанности формировать счет-фактуру у подрядчика, применяющего УСН, нет.
В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ ряд налогоплательщиков, в т.ч. применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками в отношении НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Таким образом, по общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) они НДС не исчисляют и к оплате покупателю не предъявляют, составлять и направлять счета-фактуры не обязаны. Указанная позиция приведена в письмах Минфина России от 24.10.2013 N 03-07-09/44918, от 16.05.2011 N 03-07-11/126, от 05.10.2007 N 03-11-05/238, от 23.03.2007 N 03-07-11/68, ФНС России от 20.01.2017 N СД-3-3/375@).
Независимо от наличия в контракте указания о включении в его цену НДС, заказчик должен оплатить работы по цене, определенной контрактом, и не вправе уменьшить размер оплаты на сумму НДС. Данный вывод подтверждается разъяснениями, содержащимися в пп. 8-11 письма Минэкономразвития России от 30.09.2014 N Д28И-1889, п. 11 письма Минэкономразвития России от 17 марта 2015 г. N Д28и-747, в письмах Минфина России от 13.10.2017 N 24-01-09/68987, от 26.09.2017 N 24-03-07/62238, от 21.09.2017 N 24-03-08/61212 и др., а также судебной практикой (постановления АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2017 N Ф08-4621/17 и от 27.04.2017 N Ф08-2458/17, АС Московского округа от 28.04.2016 N Ф05-4344/16, Девятнадцатого ААС от 13.04.2016 N 19АП-571/16).
Но, если в контракте содержится указание на включение НДС в цену контракта, заказчик может настаивать на выставлении счета-фактуры подрядчиком, даже если подрядчик не уплачивает НДС, так как на практике контролирующие органы могут квалифицировать действия заказчика, не требующего выставления счетов-фактур подрядчиком (и, следовательно, уплаты подрядчиком НДС), как способствование получению подрядчиком неосновательного обогащения в сумме подлежащего уплате налога. И есть судебная практика, подтверждающая такое определение действий заказчика (постановление АС Северо-Кавказского округа от 21.01.2016 N Ф08-9711/15, определение ВАС РФ от 21.02.2012 N ВАС-1045/12).